Nie ma przychodu, ale składkę i tak trzeba opłacić

Przedsiębiorca, który równocześnie jest zatrudniony na etacie, nie ma obowiązku płacenia składek społecznych, musi natomiast opłacać składkę zdrowotną, nawet za miesiące, w których nie osiągał przychodów z działalności gospodarczej - ocenił ZUS.

Przedsiębiorca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej (świadczenie usług prawnych) w grudniu 2024 r. Działalność ta jest opodatkowana według skali podatkowej. Równocześnie od 2020 r. jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę i z tego tytułu osiąga co miesiąc wynagrodzenie wyższe od minimalnego wynagrodzenia. Jako pracownik podlega ubezpieczeniom społecznym, a pracodawca jako płatnik odprowadza za niego składki na ubezpieczenia społeczne oraz składkę zdrowotną. W okresie od grudnia 2024 r. do maja 2025 r. przedsiębiorca nie uzyskał żadnych przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Przedsiębiorca jest zdania, że w tej sytuacji:

• nie podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu zarejestrowanej działalności gospodarczej,
• nie ma obowiązku opłacania składki zdrowotnej za grudzień 2024 г., styczeń 2025 r., luty 2025, marzec 2025, kwiecień 2025 r. ani maj 2025 r. z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Mężczyzna wystąpił do ZUS o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska. We wniosku argumentował, że ze względu na zbieg tytułów do ubezpieczenia społecznego i uzyskiwanie wynagrodzenia wyższego niż minimalne z tytułu umowy o pracę, podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym jedynie z tytułu umowy o pracę. Z kolei, zgodnie z treścią art. 82 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, obowiązek opłacenia składki zdrowotnej odrębnie od każdego tytułu do objęcia ubezpieczeniem zdrowotnym powstaje jedynie w przypadku, gdy ubezpieczony uzyskuje przychody z więcej niż jednego tytułu. Tymczasem w okresie grudzień 2024 r. - maj 2025 r. przedsiębiorca nie osiągał przychodów z obu tytułów, a jedynie z tytułu umowy o pracę. Wnioskodawca powołał się przy tym na utrwaloną linię orzecznictwa potwierdzającą, że warunkiem obowiązku opłacenia składki zdrowotnej jest uzyskiwanie przychodów z różnych tytułów, zaś brak jakichkolwiek przychodów przekłada się na brak obowiązku uiszczania z tego tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Pobierz lub wypełnij w programie druki ZUS
Sprawdź listę druków ZUS, które wygodnie wypełnisz w naszym programie, bądź pobierz ich wzory w formacie PDF.
Sprawdź druki-formularze ZUS

Ustawa nie zwalnia z obowiązku opłacania składki, określa natomiast jej dolny limit

Zakład Ubezpieczeń Społecznych zgodził się z tym stanowiskiem tylko częściowo. W interpretacji odwołał się do treści przepisu art. 9 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, zgodnie z którym osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę, spełniające jednocześnie warunki do objęcia ich obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z innych tytułów (np. z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej), są obejmowane ubezpieczeniami tylko z tytułu stosunku pracy, a z innych tytułów mogą być ubezpieczone dobrowolnie, na swój wniosek. Wyjątkiem od tej zasady jest jedynie sytuacja, w której osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę osiąga z tego tytułu przychody niższe od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Ten wyjątek nie dotyczy jednak wnioskodawcy. Dlatego jego stanowisko w części dotyczącej braku obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu działalności gospodarczej jest prawidłowe.

W interpretacji wskazano następnie, że zasady ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne i opłacania tej składki reguluje ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Zgodnie z art. 82 ust. 1 tej ustawy gdy ubezpieczony uzyskuje przychody z więcej niż jednego tytułu do objęcia obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego, składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana z każdego z tych tytułów odrębnie. ZUS przypomniał następnie, w jaki sposób osoby prowadzące działalność gospodarczą i rozliczające podatek dochodowy według skali podatkowej wyliczają podstawę wymiaru składki i wskazał, że ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych nie zwalnia z obowiązku opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku nie osiągania przychodu/dochodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w danym miesiącu. Określa natomiast dolny limit składki. W konsekwencji wnioskodawca jest więc zobowiązany do opłacenia składki na ubezpieczenie zdrowotne należnej za miesiące prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej - uznał ZUS.

Przedsiębiorca będący pracownikiem może płacić składki ZUS tylko od pensji

Źródło: decyzja nr 1280/2025 ZUS Oddział w Lublinie z 18 grudnia 2025 r. (DI/200000/43/1280/2025)