Czy środki trwałe opłaca się ująć w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej?
Choć ujęcie transakcji związanych ze środkami trwałymi w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej nie jest obowiązkowe, jednak przedsiębiorcy mogą zyskać na rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej obniżając podstawę jej naliczenia przez koszty związane ze sprzedażą środków trwałych. Nie powinni z góry przyjmować scenariusza, który zakłada pominięcie tych transakcji. Każdy przedsiębiorca, który dokonywał sprzedaży środka trwałego w minionym roku powinien dokonać kalkulacji, czy uwzględnienie transakcji będzie dla niego korzystne. Zwłaszcza, że wpływa na to kilka wartości tj. kwota sprzedaży, kwota zakupu, wartość odpisów amortyzacyjnych.
Przedsiębiorca zakupił samochód osobowy w styczniu 2024 roku za kwotę 100.000 zł. Rok później sprzedał go za 40.000 zł. Dokonane odpisy amortyzacyjne wyniosły 20.000 zł. W takim przypadku przedsiębiorcy opłacałoby się uwzględnić sprzedaż środka trwałego w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej. W dniu sprzedaży pojazdu koszty transakcji, czyli wartość niezamortyzowana, wynosiły 80.000 zł i przewyższyły przychód ze zbycia samochodu. Po uwzględnieniu przychodu jak i kosztów roczna podstawa do naliczenia składki zdrowotnej zostałaby finalnie pomniejszona o 40.000 zł, co przekłada się na niższą składkę zdrowotną o 3600 zł w przypadku rozliczania na zasadach ogólnych oraz 1960 zł przy podatku liniowym.
Trzeba jednak pamiętać, że do kalkulacji należy uwzględnić wszystkie sprzedawane w danym roku środki trwałe. Zatem, jeśli ten sam przedsiębiorca z przykładu powyżej sprzedałby w 2025 roku również maszynę budowlaną za 100.000 zł, którą zakupił 2 lata wcześniej za 60.000 zł i dokonał odpisów amortyzacyjnych na kwotę 24.000 zł, wówczas przychód 100.000 zł pomniejszony o wartość niezamortyzowaną 36.000 zł podniósłby podstawę składki zdrowotnej o 64.000 zł.
Zatem w finalnym rozrachunku, biorąc pod uwagę sprzedaż i samochodu i maszyny, przedsiębiorcy nie opłaca się uwzględnianie sprzedaży środków trwałych w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej, gdyż oskładkowany dochód wzrósłby o 24.000 zł (64.000 zł – 40.000 zł), co przekładałoby się na wyższą składkę zdrowotną w przypadku zasad ogólnych o 2160 zł, a w podatku liniowym o 1176 zł.
Pobierz lub wypełnij w programie druki ZUS
Sprawdź listę druków ZUS, które wygodnie wypełnisz w naszym programie, bądź pobierz ich wzory w formacie PDF.
Sprawdź druki-formularze ZUS
Korzystniejsze przepisy nadal obowiązują
Warto też pamiętać o tym, że jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na uwzględnienie przychodów ze zbycia środków trwałych (i kosztów ich uzyskania) w wymiarze podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, to w przypadku sprzedaży środka trwałego, dla którego odpisy amortyzacyjne zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 r., będzie mógł skorzystać z regulacji art. 35 ustawy nowelizującej z 2022 roku. Co oznacza, że obliczając dochód ze sprzedaży środka trwałego, na potrzeby ustalenia wymiaru składki zdrowotnej, nie trzeba powiększać go o odpisy amortyzacyjne zaliczane do kosztów przed 2022 r. Jest to korzystne założenie dla przedsiębiorców i również może przesądzić o uwzględnieniu transakcji związanych ze środkami trwałymi w podstawie składki zdrowotnej.
Skorzysta z ulgi na start, ale nie z preferencyjnego ZUS
