Zwolnienie ze składek ZUS nie obejmie jednorazowej nagrody

Nagroda jubileuszowa, która ma być wypłacana pracownikom tylko raz w całej historii zatrudnienia, nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia ze składek ZUS.

O indywidualną interpretację wystąpił do ZUS przedsiębiorca, który, na podstawie obowiązującego w spółce regulaminu wynagradzania, planuje przyznać pracownikom nagrody jubileuszowe na następujących warunkach:

• nagroda będzie miała charakter jednorazowy,
• nagroda będzie przysługiwała po osiągnięciu dwudziestoletniego stażu pracy w spółce,
• do stażu pracy będzie wliczany wyłącznie okres zatrudnienia w spółce na podstawie umowy o pracę.

Nagroda będzie miała charakter rzeczowo-finansowy, a jej łączna wartość będzie odpowiadała 165% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w roku poprzedzającym rok przyznania nagrody. Składnikami tej nagrody będą:

• sztabka złota lub złota moneta o wartości rynkowej nieprzekraczającej 90% limitu łącznej wartości nagrody,
• część finansowa stanowiąca różnicę między łączną wartością nagrody a wartością sztabki lub monety.

Wartość przyznanej nagrody jubileuszowej będzie przychodem pracownika ze stosunku pracy w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca zakłada też, że:

• nagrody jubileuszowe będą przyznawane i wypłacane pracownikom do 30 września każdego roku,
• nagrody otrzymają pracownicy, którzy najpóźniej w tym dniu osiągną wymagany staż pracy,
• w pierwszym terminie przyznania nagród, a więc 30 września 2026 r., otrzymają je również pracownicy ze stażem pracy dłuższym niż dwudziestoletni,
• pracownicy, którzy nabędą prawo do nagrody jubileuszowej po 30 września danego roku, otrzymają nagrodę do dnia 30 września następnego roku kalendarzowego,
• prawo do nagrody jubileuszowej będzie przysługiwało pracownikowi wyłącznie jeden raz w ciągu całego zatrudnienia w spółce.

Przedsiębiorca wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że nagroda jubileuszowa przyznana i wypłacona na opisanych zasadach nie będzie stanowić podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe. Uzasadniając swoje stanowisko, powołał się na przepis § 2 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, zgodnie z którym wolne od składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne są nagrody jubileuszowe (gratyfikacje), które według zasad określających warunki ich przyznawania przysługują pracownikowi nie częściej niż co 5 lat. Tymczasem przedsiębiorca przyznaje taką nagrodę jubileuszową jednorazowo po osiągnięciu dwudziestoletniego stażu pracy, jedynie termin wypłaty jest określony w ścisłej dacie, a nie z dniem osiągnięcia wymaganego stażu pracy.

Pobierz lub wypełnij w programie druki ZUS
Sprawdź listę druków ZUS, które wygodnie wypełnisz w naszym programie, bądź pobierz ich wzory w formacie PDF.
Sprawdź druki-formularze ZUS

Pracodawca nie gwarantuje regularnej wypłaty nagród

Oddział ZUS w Lublinie w interpretacji wskazał, że podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników jest ich przychód (w rozumieniu przepisów ustawy o PIT) z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. W tej podstawie nie uwzględnia się jednak m.in. przychodów wymienionych w § 2 rozporządzenia, na które powołał się wnioskodawca, w szczególności - przychodów uzyskanych tytułem nagrody jubileuszowej (gratyfikacji), jeżeli według zasad określających warunki ich przyznawania takie nagrody przysługują pracownikowi nie częściej niż co 5 lat. Z kolei Sąd Apelacyjny w Katowicach w wyroku z 15 stycznia 2016 r. (sygn. akt III AUa 1615/14) wskazał, że skorzystanie z tego zwolnienia jest możliwe, jeśli łącznie spełnione są dwa warunki:

• zasady przyznawania nagrody jubileuszowej zostały uregulowane w zakładowych źródłach prawa pracy (np. w regulaminie wynagradzania),
• prawo do nagrody jest obwarowane zastrzeżeniem, że przysługuje ona pracownikowi nie częściej niż co 5 lat.

Następnie ZUS podkreślił, że w analizowanym zdarzeniu przyszłym przedsiębiorca zamierza wypłacać nagrodę jubileuszową tylko raz w całym okresie zatrudnienia danego pracownika. Nie istnieją więc przepisy gwarantujące periodyczną zasadę wypłaty gratyfikacji finansowej nie częściej niż co 5 lat. W konsekwencji wartość jednorazowej nagrody jubileuszowej będzie stanowić dla pracowników podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Zmiana regulaminu zwalnia z obowiązku opłacenia składek

Źródło: Decyzja nr 2013/2026 ZUS Oddział w Lublinie z 30 lipca 2026 r. (DI/200000/43/2013/2026)